Tema A5: Informe de Auditoria en el Sistema Financiero
La función de
auditoria debe establecerse criterios para la comunicación de los resultados y
estos están establecidos en el Marco Internacional para la Práctica Profesional
(MIPP) del Instituto de Auditores Internos. Una de las Normas Internacionales para
el Ejercicio Profesional de Auditoria Interna es la 2410.A1 “La comunicación final de los resultados del
trabajo debe incluir las conclusiones aplicables, así como también las
recomendaciones aplicables y/o los plantes de acción. Se debe proporcionar la
opinión del auditor interno cuando resulte apropiado. Una opinión debe
considerar las expectativas del Consejo, la alta dirección y otras partes
interesadas y debe estar soportada por información suficiente, fiable,
relevante y útil”.
En este marco,
la Superentendía de Banca y Seguros mediante Resolución SBS N 11699.2008 Reglamento
de Auditoria Interna, establece los siguientes servicios:
“Servicios de aseguramiento.
- Exámenes objetivos de evidencias con el propósito de proveer una evaluación
independiente de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno de una
organización. Estos servicios incluyen evaluaciones financieras, de desempeño,
de cumplimiento, de seguridad de sistemas, entre otros.
Servicios de consulta.
- Actividades de asesoramiento, consejo y servicios afines proporcionados a los
usuarios, cuya naturaleza y alcances estén acordados con los mismos y estén
dirigidos a añadir valor y a mejorar los procesos de gobierno, gestión de
riesgos y control de la organización, sin que el auditor interno asuma
responsabilidades de gestión. Algunos ejemplos de estas actividades son el
consejo, el asesoramiento, la facilitación y la formación.
Esta
resolución indica el contenido mínimo que debe contener un informe:
- Objetivo y alcance de la evaluación;
- Evaluación de la situación de la actividad u operación a la fecha del informe, identificando los riesgos detectados y su impacto en la empresa;
- Observaciones y recomendaciones formuladas, independientemente de que estén subsanadas o no al cierre del informe, indicando el estado en el que se encuentran;
- Nombre del funcionario responsable de la evaluación; y,
- Fecha de inicio y término de la evaluación”.
Según la Guías
para la Práctica Informes de Auditoria del Instituto de Auditores Internos la
estructura del informe suele incluir los siguientes elementos:
- “Título del informe de auditoria.
- Objetivo (propósito del trabajo). Objetivos específicos del trabajo de auditoría interna que se relacionan con los objetivos del cliente.
- Alcance (actividades auditadas, naturaleza y extensión del trabajo, limitaciones del alcance).
- Antecedentes (breve descripción de la actividad que se está auditando o explicación del proceso).
- Reconocimiento (aspectos positivos del área o la actividad auditada, o valoración de la cooperación).
- Valoración del trabajo (posicionamiento, resultado [satisfactorio, marginal, insatisfactorio, aprobado, desaprobado]).
- Conclusiones (opinión/evaluación resumida del trabajo en la que se suelen resaltar las observaciones fundamentales).
- Observaciones. Cada observación debe enumerarse en orden de importancia —agrupadas por actividad, de corresponder y suelen incluir lo siguiente:
Título y referencia.
Calificación de criticidad
(medida de la significatividad del riesgo: alto, medio, bajo, crítico,
significativo).
Enunciación de los hechos
—condición, criterios, causa, efecto/riesgo—, que pueden respaldarse con
ejemplos, datos, análisis, tablas o cuadros pertinentes.
Descripción de la observación, es decir, situación actual dentro del
proceso que está en revisión y explicación de las normas a partir de las cuales
se mide la observación (condición, criterios).
Causa: Describir la razón que
subyace en la diferencia entre los criterios y la condición.
Efecto/Riesgo: Identificar los riesgos o la exposición como
resultado de la incongruencia entre la condición y los criterios
Recomendaciones de auditoria (acciones correctivas para mitigar el riesgo que se identifique en la
observación).
Recomendación basada en causa; efecto real - causa o
efecto posible con causa originaria.
Recomendación basada en la condición: Efecto real y condición
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