Tema S4: Manual de Contabilidad del Sistema Financiero
 |
| Cataratas de Amazonas |
El Manual define las siguientes clases 1 Activo, 2 Pasivo, 3 Patrimonio,
4 Gastos, 5 Ingresos, 6 Resultados, 7 Contingencias, 8 Cuentas de Orden y 9
Cuentas de Presupuesto y Costos.
La codificación y denominación se identifica en base al número de dígitos, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles: clases (1), rubros (2), cuentas (4), sub cuentas (6), cuentas analíticas (8) y subcuentas analíticas (10) dígitos, previstas en el Catálogo de Cuentas del Manual.
El sistema de codificación establecido a nivel de cada cuenta, incluye
el tercer dígito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las
operaciones por monedas y reajustables, teniendo en consideración los códigos
siguientes: Cero (0): Integrador,
comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional, monedas
extranjeras y reajustables con valor de actualización constante. Uno (1): Para las operaciones en moneda
nacional. Dos (2): Para las
operaciones en moneda extranjera. Incluye aquellas operaciones en moneda
nacional indexadas al tipo de cambio. Tres
(3): Por las operaciones reajustables con valor de actualización constante.
Los elementos que miden la situación financiera son: el activo, el
pasivo y el patrimonio neto, y los que miden el resultado del ejercicio, son
los ingresos y gastos.
Activo: Es un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
Comprende los rubros: 11 disponible, 12 fondos
interbancarios, 13 inversiones negociables y a vencimiento,14 créditos, 15
cuentas por cobrar, 16 bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y
fuera de uso, 17 inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en
negocios conjuntos, 18 inmuebles, mobiliario y equipo, y 19 otros activos
Pasivo: Es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Comprende los rubros:
21 obligaciones con el público, 22 fondos interbancarios, 23 depósitos de
empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales, 24
adeudos y obligaciones financieras a corto plazo, 25 cuentas por pagar, 26 adeudos
y obligaciones financieras a largo plazo, 27 provisiones, 28 valores, títulos
y obligaciones en circulación y 29 otros pasivos.
Patrimonio Neto: Es la parte residual de los activos menos los pasivos.
Incluye las aportaciones de los propietarios, salvo que se cumpla con la definición
de pasivo. Asimismo, incluye los resultados del ejercicio y de ejercicios
anteriores no distribuidos, las reservas y los ajustes por valoración de
acuerdo a las normas contables.
Comprende los rubros:
31 capital social, la acumulación de los aportes de los accionistas, incluyendo
las capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones
nominativas debidamente suscritas; 32 capital
adicional que incluye las donaciones, primas de emisión y capital en trámite;
33 las reservas; 36 los ajustes al patrimonio o revaluación; 38 resultados
acumulados y 39 resultados del ejercicio.
Ingresos: Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a
lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de
los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como
resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las
aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
Comprende los rubros:
51 ingresos financieros, 52 ingresos por servicios financieros, 53 reversión de
pérdidas por deterioro y recuperación de deterioro en inmuebles, mobiliario y
equipo, e intangibles, 54 reversión de provisiones, 56 otros ingresos, 57
ventas y 59 cargas imputables.
Gastos: Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a
lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de
los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decremento del patrimonio neto, y no están relacionados con las
distribuciones a los propietarios de este patrimonio.
Comprende los rubros:
41 gastos financieros, 42 gastos por servicios
financieros, 43 provisiones para desvalorización, las provisiones para
incobrabilidad, la depreciación de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados, 44 depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo y
amortizaciones, 45 gastos de administración, 46 otros gastos y 49 costo de
ventas; los mismos que se registrarán a medida que se realicen u ocurran,
prescindiendo de la fecha y forma de pago
Cuentas de Resultado: Registra el resultado producto de los ingresos
percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones
de intermediación financiera y por actividades complementarias desarrolladas
por la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes.
Comprende los rubros: 66 resultados
del ejercicio antes de impuesto a la renta, 68 impuesto a la renta y 69 resultado
neto del ejercicio.
Contingentes: 71 comprende las cuentas deudoras y 72 acreedoras
correspondientes a avales y cartas fianza otorgada; cartas de crédito emitidas
y cartas de crédito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de cartas
de crédito emitidas y aceptaciones de cartas de crédito confirmadas negociadas;
líneas de crédito autorizadas y créditos concedidos no desembolsados; productos
financieros derivados; contratos de underwriting; y otras contingencias.
Cuentas de orden: agrupa a las cuentas de registro que son destinadas
para el control interno de la empresa, así como aquellas propias para la
contabilización de operaciones con terceros, que por su naturaleza no integran
el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa, ni afectan a
sus resultados
Los estados financieros básicos comprenden: 1) Estado de Situación
Financiera, 2) Estado del Resultado Integral, conformado por: i) Estado de
Resultados; y, ii) Estado de Resultados y Otro Resultado Integral 3) Estado de
Cambios en el Patrimonio, 4) Estado de Flujos de Efectivo y 5) Notas.
Publicaciones
- Nomas Internacionales de Información Financiera
- Normas Internacionales de Contabilidad
- Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF MEF
- Lenguaje de informes comerciales XBRL
Comentarios
Publicar un comentario